对农村信用社内部审计的探索

发布于:2021-08-03 21:11:32

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对农村信用社内部审计的探索

张淑贤
(内蒙古自治区农村信用社联合社)
[摘 要] 内部审计是农村信用社内部的一种独立客观的监督和评价活动,是信用社持续经营,健康发展不可缺少的必要 保障。 本文通过分析目前我国农村信用合作社内部审计中存在的缺陷和不足,提出了完善我国农村信用社内部审计的措施。
[关键字] 农村信用社 内部审计 措施

一、农村信用社内部审计现状及问题 1.内 部 审 计 的 独 立 性 不 强 独立性是指农村信用社的内部审计活动要独立于农村 信用社的日常内部控制程序,以此保证内部审计的客观性和 公正性。 它是农村信用社内部审计最重要的工作原则之一, 也是内部审计工作顺利展开的基本前提。 内部审计的地位和 独立性与制度安排紧密相连。 农村信用社内部审计独立性差 主要体现在制度安排不合理。 首先, 农村信用社的法人治理结构存在严重缺陷,“三 会 ”(理 事 会 、监 事 会 和 社 员 代 表 会 )形 同 虚 设 ,很 多 农 村 信 用 社领导班子替代理事会,内部审计部门替代监事会,职工大 会替代社员大会,三权得不到制衡,理事长权力非常集中。 内 部审计人员一方面要监督农村信用社经营管理活动,一方面 又被农村信用社管理层领导,这样内部审计人员一般是服从 被领导,独立性大打折扣。 2.内 部 审 计 的 程 序 、方 法 和 操 作 不 规 范 农村信用社会计信息的数量多,范围广,审计所采取的 程序和方法是否科学、适用,直接影响到审计质量。 内部审计 强调成本效益原则,审计人员可能会舍弃对审*崧塾跋觳 大但耗时费力的审计程序,而这可能导致一些影响审计意见 正确的程序被放弃,使审*崧鄢龃恚⑸蠹品缦铡 目前农 村信用合作社的内部审计采用的审计方法是制度基础审计, 这种审计方法过分依赖被审计单位内部控制制度的测试,风 险较大。 农村信用社操作层面的问题也很多。 首先,违规操作严 重。 目前,农村信用社在内部审计方面制定了规则,但是大多 是以规章制度、操作规程、管理办法等形式存在,在实际操作 中受诸多因素的影响,致使违规操作严重。 其次,查证不实严 重。 即对审计事项查证不实、揭露不力,信用社内审主要是审 计检查信用社的业务,尤其是侧重检查潜在风险程度高的业 务。 但是,目前信用社内部审计,仅仅从事后审查的角度很难 发现和解决问题。最后,内部审计定性不准。 由于审计人员个 人素质和专业技能较低的原因,会出现引用法律、法规、业务 规章不当或者是定性措辞不尽规范。 3.内 部 审 计 人 员 素 质 参 差 不 齐 农村信用社内部审计的最终目标是找出农村信用社经

营管理的缺陷,并提出相应的改进措施,以供管理当局参考。 这要求农村信用社的内部审计人员是知识结构合理、全面的 复合型人才。 但目前农村信用社内审人员总体素质普遍偏 低,与农村信用社管理制度的要求不相适应,直接影响到内 审工作开展的深度和广度。 主要表现在内部审计人员学*能 力不高、审计人员数量不足、接受系统培训的机会少等方面。
4.审 计 手 段 和 方 法 落 后 首先,内部审计技术方法落后。 目前,国际上发达国家农 村信用社已经普遍采用风险导向审计,而我国农村信用社现 行的内部审计方法仍然是账项基础审计,审计的目的也仅限 于“查错防弊”。 这使得农村信用社内部审计具有很大的随意 性,缺乏科学性,比如内部审计的内容完全由审计人员根据 自己经验确定。 其次,内部审计手段落后。 目前真正意义上的会计电算 化还没有开始,会计信息系统还没建立起来,更不用说涉及 农村信用社经营管理的方方面面的管理信息系统的运用。 二、完善农村信用社内部审计措施 1.保 证 内 部 审 计 工 作 的 独 立 性 要保证内部审计工作的独立性,就 必 须 保 证 :(1) 内 部 审 计 机 构 的 独 立 性 ;(2) 内 部 审 计 人 员 的 独 立 性 ;(3) 内 部 审 计 业务的独立性;(4) 内部审计工作的独立性。 2.完 善 审 计 制 度 首先,要有详细的内部审计计划。 建立和完善内部审计 计划管理制度,可以使内审工作做到层次分明、任务明确,工 作开展起来就会有条不紊。其次,完善内部审计责任制度。 内 审部门和内审人员做出的内审结论是法定的行为,如果出现 错误会给被审计单位和当事人带来损失。 所以,内审部门和 内审人员要对内部审*崧鄣恼坊虼砦蟪械T鹑巍 第三, 健全内部审计报告制度。 内部审计报告是对被审计单位经营 活动和内部控制是否适当、 合法和有效等结论编写的报告。 第四,健全内部审计档案管理制度。 要将内审档案的管理制 度化,按照科学的方法完整地归集每一次的内审档案,做到 对内审工作有据可考,有案备查。 最后,健全内部审查报告制 度。 农村信用社要建立系统的内部审计报告制度,既要按内 部审计项目做出任务报告,又要在一定时期或一定专题提出 专题报告,以充分发挥内审查错防弊、改进管理、提高效益、
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当前农村财务管理中存在的问题、原因及对策

姜青林
(黑龙江省萝北县名山镇农村经济管理中心)

农村财务问题一直是广大农村干部、群众最为关心的热 点、焦点问题。 *年来,各级不断加强对农村财务的管理,先 后推行了账前凭证审核制度、村级招待费零管理制度、村级 两委交叉任职等等,取得了一定成效。 但也存在一些问题,值 得我们认真研究和解决。
一、存在问题 1.执行财务制度不严。 一是以支代收。 很多村实行村干 部包组、包片收税费等任务,本来是一项很好的措施,但也造 成一部分村干部将所收税费自行开支,年终用发票和工资抵 顶。 二是村级财务制度明文规定,账款要分管,但有的村干部 包揽了会计、出纳之职,直接经手现金的收支,买了东西开了 票,回去告诉会计入了账。 会计、出纳形同虚设。 现金管理制 度执行不严。 三是白条支出。

2.挥霍公款现象严重。 一是收支失衡,支大于收,非生产 性开支过大。 有的村集体收入很少,甚至连正常的开支都难 以维持,但村干部在花钱时,从不考虑这项支出是否必要,有 钱就花,没钱再想办法。 有的村村级集体经济条件虽然好些, 但村干部只顾自己享受,村民意见很大。
3.集体资金管理混乱。 据我们对某镇一个村级财务管理 情 况 的 调 查 ,截 止 到 2002 年 底 ,该 村 级 债 务 120 万 元 ,人 均 债 务 0 134 万 元 ,其 中 :两 年 以 上 欠 款 占 70%,基 本 上 是 呆 账 ;无 头 账 约 占 10%;有 部 分 欠 款 是 1980 年 以 前 借 的 ;村 干 部本人及亲属借支比重较大。
4. 物资管理手续不全 。 有 的 村 部 分 财 产 早 已 卖 掉 或 报 废,但账面没作任何处理。 不少村是账有实无,账实严重不 符。 个别村干部自身要求不严,打着借用公物的幌子,实则占

促进发展的重要作用。 3.规 范 审 计 程 序 规范审计程序可以从以下三个过程对审计程序进行规
范。 首先是在实施审计前,要做好必要的审计准备工作,并向 被审计单位送达审计通知书,对于被审计单位首先要了解情 况,要评估内控制度,还要评估控制环境和经营风险,通过风 险评估确定审计重点,采用抽样审计等方法,对其经营活动 及内部控制的适当性、合法性和有效性进行测试。 其次是在 审计过程中,审计人员可以运用审核、观察、询问、分析性复 核等多种方法,获取审计证据,以支持审*崧酆徒ㄒ椤 最后 是在审*崾螅谏蟛棵庞Χ陨蠹扑⑾值奈侍饧笆毕路 审计意见书,协调督促审计所发现问题的整改落实,并进行 后续审计。
三、提高审计人员素质 在选择内审人员的时候就应该从*盐眨凑漳谏笕嗽 所需的专业水*、从业经验、道德准则三方面要求,真正将思 想品德高尚,专业知 识 精 良 的 人 员充实到内审 队 伍 当 中 来 , 提高内审队伍整体素质。 要提高内审人员的素质,还需要有 计划、有组织地对内审人员进行培训,要建立内审人员培训 制度。 四、提升内部审计的科技含量 1.开 展 风 险 导 向 审 计 现代风险导向审计是以系统理论和战略管理理论为指 导思想,以风险分析、评估和控制为导向,采取自上而下和自 下而上相结合审计思路的一种新的审计基本方法,是内部审 计发展的新趋势。 农村信用社内部审计推行风险导向审计是
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有可能的。 农村信用社的风险导向审计流程一般可分为三个 阶段:准备阶段、实施阶段和终结阶段。 在具体的审计过程 中,有时可以将两个或两个以上阶段的工作合并在一个阶段 完成。 通过实施审计流程保证了稽核部门连续性和连贯性, 保证了审计监督的完整性。 推行风险导向审计意味着农村信 用社内部审计部门以企业整体价值最大化为重心,以风险为 导向,展开绩效审计、内*兰邸⒐芾碜裳浞址⒒幽诓可 计的评价和建设职能作用。
2.推 进 内 部 审 计 网 络 电 算 化 农村信用社内部审计电算化势在必行。 建立单独的网 络,审计部门的计算机全部联网,能够实现审计信息和资源 的共享。 这样降低了成本,减少了人员,提高了工作效率。 现 代化审计手段的运用,不仅仅使非现场审计真正成为了一种 可行的审计方式,大大提高了审计监管的效率,其特别重要 的意义还在于有效地在事前及事中就控制住了最难控制的 “人为”风险因素。 — — — — — — — — — — — 参考文献: [1] 张彦 .《内部审计》 上海财经大学出版社,2003. [2] 王宝庆. 《审计学》 立信会计出版社,2006. [3] 文硕 .《世界审计史》 企业管理出版社,1996. [4] 徐业红,薛春雨. 如 何 加 强 农 村 信 用 社 内 控 制 度 建 设 与 内 部 审 计 ,时 代 金 融 ,2007(06). [5]卜 建 都,张 功 林,曾 小 睿,蔡 远 福.完 善 农 村 信 用 社 内 部 审 计 工 作 ,中 国 内 部 审 计 ,2006(02). [6] 李均. 对农村信用社内部审计的思考,新西部,2008 (04).


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