AAA《企业会计信息化工作规范》解读

发布于:2021-08-03 22:46:04

《企业会计信息化工作规范》 解读

吴亚萍
2014-10-10 1

《企业会计信息化工作规范》
2013年12月6日财政部以财会〔2013〕 20号印发《企业会计信息化工作规范》。 该《规范》分总则、会计软件和服务、企 业会计信息化、监督、附则5章49条,自 2014年1月6日起施行。 1994年6月30日财政部发布的《商品化 会计核算软件评审规则》(财会字〔1994 〕27号)、《会计电算化管理办法》(财 会字〔1994〕27号)予以废止。
2014-10-10 2

总 则 会计软件和服务 企业会计信息化 监 督 附 则
2014-10-10 3

总则——制定背景
(一)过去的会计电算化文件已部分失效或 者不适用 ●随着行政审批制度改革和《行政许可法》 的施行,会计核算软件评审已经取消 ●过去关于计算机替代手工记账的规定,是 建立在企业以 前采用手工记账,之后再向 电算化转换这样的特殊背景基础 上的,已 经不适用
2014-10-10 4

总则——制定背景
(二)会计软件功能的规范需要新的保障机制 ●取消会计软件评审后,客观上使得对会计软件 功能的规范缺乏保障机制: ? 有的会计软件允许企业随意删除、插入、修改 会计凭证 ? 一些国外会计软件不能完全按照我国会计制度 规定以及会计行业约定俗成的内容和格式输出 会计资料,使会计监督人员难以开展检查并做 出判断 ? 还有的会计软件完全采用外国语言文字,对会 计监管工作带来*
2014-10-10 5

总则——制定背景
(三)会计信息化的发展需要与之相适应的 制度支撑 ●在信息化时代,会计软件功能与内部控制 要求紧密结合,会计核算流程与前端业务 流程一体联动。有些情况下,已经没有 “根据原始凭证审核制作记账凭证”的概 念,这就需要制度创新,摒弃传统的凭证 流转概念,才能充分发挥信息化的优势
2014-10-10 6

总则——制定背景
● 利用“云技术”开展会计软件和服务器空 间的租用,是一种不同于传统的以软件销 售为目标的 会计软件经营模式。这一模式 在为供需双方带来诸多便利的 同时,也给 会计监管带来一系列新的挑战,如企业会 计资料的所有权和安全性问题。

2014-10-10

7

总则——制定依据
第一条 为推动企业会计信息化,节约社会 资源,提高会计软件和相关服务质量,规 范信息化环境下的会计工作,根据《中华 人民共和国会计法》、《财政部关于全面 *夜峒菩畔⒒ぷ鞯闹傅家饧罚 财会〔2009〕6号),制定本规范。

2014-10-10

8

财政部关于印发企业会计信息化 工作规范的通知财会〔2013〕20号
各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅(局) 新疆生产建设兵团财务局,有*笠担 为推动企业会计信息化,节约社会资源,提高会 计软件和相关服务质量,规范信息化环境下的会计 工作,我部制定了《企业会计信息化工作规范》 (以下简称工作规范)。现予印发,请遵照执行。 工作规范施行前已经投入使用的会计软件不符 合工作规范要求的,应当自工作规范施行之日起3 年内进行升级完善,达到要求。 附件:企业会计信息化工作规范 财 政 部
2014-10-10

2013年12月6日

9

总则——会计信息化
1、会计电算化
●会计电算化是用计算机模拟手工的思维,其中 计算机只是一种提高计算速度和准确性的工具。 ●电算化时代,信息技术是工具,是会计人员手 脑功能的延伸。 ●会计人员的思维、方法、流程、手段也就成为 会计软件摆脱不了的框框。因此,电算化就是 手工核算的模拟,其过程对每个企业来说都是 基本相同的。
2014-10-10 10

总则——会计信息化
2、会计信息化 第二条 本规范所称会计信息化,是指企业利用计算机、网络通信等现 代信息技术手段开展会计核算,以及利用上述技术手段将会计核算与 其他经营管理活动有机结合的过程。 本规范所称会计软件,是指企业使用的,专门用于会计核算、财 务管理的计算机软件、软件系统或者其功能模块。 ●会计软件具有以下功能: (1)为会计核算、财务管理直接采集数据; (2)生成会计凭证、账簿、报表等会计资料; (3)对会计资料进行转换、输出、分析、利用。 本规范所称会计信息系统,是指由会计软件及其运行所依赖的软硬 件环境组成的集合体。 ●信息化不再仅仅是会计工作的工具和手段,而是成为企业会计工作的 基础环境,带来了会计工作、会计监督理念与模式的变革
2014-10-10 11

总则——会计信息化
3、会计信息化发展的一个显著趋势就是会计 信息化融合于企业整体信息化之中,会计 软件与企业其他业务软件的界限越来越不 清晰。 ●这不仅是信息化发展对信息集成的内在要 求,也是会计与其他经营管理职能相互渗 透的必然结果。

2014-10-10

12

总则——会计信息化
第三条 企业(含代理记账机构,下同)开展会计信 息化工作,软件供应商(含相关咨询服务机构,下同)提 供会计软件和相关服务,适用本规范。 第四条 财政部主管全国企业会计信息化工作,主要 职责包括: (一)拟订企业会计信息化发展政策; (二)起草、制定企业会计信息化技术标准; (三)指导和监督企业开展会计信息化工作; (四)规范会计软件功能。 第五条 县级以上地方人民政府财政部门管理本地区 企业会计信息化工作,指导和监督本地区企业开展会计信 息化工作。
2014-10-10 13

会计软件和服务
1、会计软件标准化是规范会计信息处理的重要基础 ●信息化时代,企业相当一部分会计工作是通过会计软 件完成。会计记录与报告由会计软件自动实现已经不 足为奇,在会计系统与业务系统对接集成,估值模型 与控制规则内嵌入会计软件的情况下,部分会计确认 与计量工作甚至已经由会计软件自动实现。 ●而会计软件功能,也已成为会计职能的重要组成部分。 对会计软件功能的规范,也就成为财政部门对企业会 计管理和监督的必要一环。否则,会计处理过程就成 了“黑匣子”,会计信息质量监督也就无从谈起。
2014-10-10 14

会计软件和服务
2、工作规范制定遵循的一项重要原则是:市 场能够解决的问题不再强制规定。 ●提高软件易用性、便利性,减少差错的功 能设计,市场已经可以解决,而且考虑得 比政策规定更多、更细,工作规范也就没 有必要再做规定。

2014-10-10

15

会计软件和服务
3、会计软件的界定 ●第二条本规范所称会计软件,是指企业使用的, 专门用于会计核算、财务管理的计算机软件、软 件系统或者其功能模块。 ●会计软件具有以下功能: (1)为会计核算、财务管理直接采集数据; (2)生成会计凭证、账簿、报表等会计资料; (3)对会计资料进行转换、输出、分析、利用。 ●本规范所称会计信息系统,是指由会计软件及其 运行所依赖的软硬件环境组成的集合体。
2014-10-10 16

会计软件和服务
●界定会计软件的三要素 ——功能是界定会计软件的核心标准:具备三项功 能之一的,就可以归为会计软件 ——会计软件的表现形式可以是单独的软件(例如 单机运行的软件)、软件系统(例如安装于服务 器,通过网络系统部署使用的软件,包括云服务 软件)或者软件系统中的某些功能模块 ——会计软件具有专用性

2014-10-10

17

会计软件和服务
●注意区分会计软件和会计信息化软件 ——例如,企业使用ERP系统开展经营管理活 动,如果其会计核算功能依附于单独模块 完成,则应当将该模块而不是整个ERP系统 认定为会计软件。

2014-10-10

18

会计软件和服务
4、会计软件功能标准化 (1)第六条会计软件应当保障企业按照国家 统一会计准则制度开展会计核算,不得有 违背国家统一会计准则制度的功能设计。 (2)第七条会计软件的界面应当使用中文并 且提供对中文处理的支持,可以同时提供 外国或者少数民族文字界面对照和处理支 持。 ●此条仅适用于会计软件,对其他会计信息 化软件无此要求
2014-10-10 19

会计软件和服务
(3)第八条会计软件应当提供符合国家统一 会计准则制度的会计科目分类和编码功能。 (4)第九条会计软件应当提供符合国家统一 会计准则制度的会计凭证、账簿和报表的 显示和打印功能。 ●会计软件显示和打印的凭证、账簿,应当 符合 《会计基础工作规范》规定的内容和 行业约定俗成的格式。
2014-10-10 20

会计软件和服务
(5)第十条会计软件应当提供不可逆 的记账功能, 确保对同类已记账凭证的连续编号,不得提供对 已记账凭证的删除和插入功能,不得提供对已记 账凭证日期、金额、科目和操作人的修改功能。 ●一是不可逆的记账功能。不可逆的记账功能,就 是说已记账凭证发生的后果不可撤销。强调记账 后果,意味着记账标记就不得通过任何操作予以 取消,在输出账簿和报表时,有记账标记的记账 凭证必须参与账簿和报表的生成过程,而没有标 记的凭证不得参与这一过程。
2014-10-10 21

会计软件和服务
●二是对记账顺序的保护,包括两方面:对 已记账凭证的连续编号;对已记账凭证删 除和插入的禁止。 ●三是对记账内容的保护,禁止对已记账凭 证关键信息的修改。 ——会计软件不得提供对已记账凭证关键信 息的修改功能,同时也意味着对尚未记账 凭证的修改和已记账凭证其他信息的修改 不受限制。
2014-10-10 22

会计软件和服务
(6)第十一条鼓励软件供应商在会计软件中集成可 扩展商业报告语言(XBRL)功能,便于企业生成 符合国家统一标准的XBRL财务报告。 (7)第十二条 会计软件应当具有符合国家统一标 准的数据接口,满足外部会计监督需要。 ● XBRL(eXtensible Business Reporting Language)是一种新兴的电子财务报告格式,它 以XML(可扩展标记语言)为基础,统一了描述财 务报告的语义和语法,可以解决财务报告的重复 编报、 重复录入等问题,实现对财务报告的自动 分析和跨系统的信息交换,能有效降低会计信息 生产和使用成本,深度挖掘会计信息价值
2014-10-10 23

会计软件和服务
● 2010年10月,国家标准化管理委员会发布 了《可扩展商业报告语言技术规范》系列 国家标准,财政部同时发布 了《企业会计 准则通用分类标准》,分别在技术和业务 层面建立了我国XBRL应用的标准体系。 ●更多的企业将采用“嵌入式”的编报方式, 通过会计软件系统数据直接生成XBRL实例 文档。
2014-10-10 24

会计软件和服务
(7)第十三条 会计软件应当具有符合国家统一标 准的数据接口,满足外部会计监督需要。会计软 件应当具有会计资料归档功能,提供导出会计档 案的接口,在会计档案存储格式、元数据采集、 真实性与完整性保障方面,符合国家有关电子文 件归档与电子档案管理的要求。 ●电子会计资料应离开原生信息系统进行归档保存 ●需将归档的电子会计资料转换成符合归档要求的 存储格式,与其元数据一起按要求封装打包,从 会计信息系统中导出,传送至档案管理信息系统 或归档指定的存储位置,然后对已完成归档的会 计资料进行标记,以防止重复归档。
2014-10-10 25

会计软件和服务
(8)第十四条 会计软件应当记录生成用户 操作日志,确保日志的安全、完整,提供 按操作人员、操作时间和操作内容查询日 志的功能,并能以简单易懂的形式输出。 ●完整性 ●安全性 ●可查询性

2014-10-10

26

会计软件和服务
5、会计软件服务标准化 (1)第十五条 会计软件应当具有符合国家统一标 准的数据接口,满足外部会计监督需要。以远程 访问、云计算等方式提供会计软件的供应商,应 当在技术上保证客户会计资料的安全、完整。对 于因供应商原因造成客户会计资料泄露、毁损的, 客户可以要求供应商承担赔偿责任。 ●“会计软件云”是依托于高速互联网的一种全新 会计软件服务和使用模式。它是指会计软件未安 装在企业本地,而是运行于供应商的远端服务器, 用户通过互联网使用软件,会计资料也存储在远 端服务器中。其本质是会计软件和服务器资源的 租用。 2014-10-10 27

会计软件和服务
6.会计软件云服务的特殊性 ●一是免费服务情况下,用户企业可能忽略自身权 利的保护; ●二是会计资料存储在远端,用户企业只具有访问 能力而不具有控制能力,可能因权属关系不明而 产生纠纷; ●三是作为企业内部职能的会计核算,其运行依赖 于外部企业(供应商)的正常运营,存在着用户 企业不能掌控的风险因素; ●四是大量用户企业的会计核算和数据存储集中于 供应商的服务器上,业务异常的风险高度聚集。 2014-10-10 28

会计软件和服务
7.会计软件标准化 (1)第十六条客户以远程访问、云计算等方式使用会计软 件生成的电子会计资料归客户所有。 ●软件供应商应当提供符合国家统一标准的数据接口供客 户导出电子会计资料,不得以任何理由拒绝客户导出电子 会计资料的请求。 (2)第十七条以远程访问、云计算等方式提供会计软件的 供应商,应当做好本厂商不能维持服务情况下,保障企业 电子会计资*踩约捌笠祷峒乒ぷ鞒中械脑ぐ福 在相关服务合同中与客户就该预案做出约定。 (3)第十八条软件供应商应当努力提高会计软件相关服务 质量,按照合同约定及时解决用户使用中的故障问题。 ●会计软件存在影响客户按照国家统一会计准则制度进行 会计核算问题的,软件供应商应当为用户免费提供更正程 序。
2014-10-10 29

会计软件和服务
7.会计软件标准化 (4)第十九条鼓励软件供应商采用呼叫中心、 在线客服等方式为用户提供实时技术支持。 (5)第二十条 软件供应商应当就如何通过 会计软件开展会计监督工作,提供专门教 程和相关资料。 (6) 软件供应商应当就如何通过会计软件 开展会计监督工作,提供专门教程和相关 资料。
2014-10-10 30

会计软件和服务
8.数据接口标准化 ●会计软件应当具有符合国家统一标准的数据接口, 满足外部会计监督需要。 ●软件供应商应当提供符合国家统一标准的数据接 口供客户导出电子会计资料,不得以任何理由拒 绝客户导出电子会计资料的请求。 ●企业应当根据实际情况,开展本企业信息系统与 银行、供应商、客户等外部单位信息系统的互联, 实现外部交易信息的集中自动处理。
2014-10-10 31

会计软件和服务
9.基础数据采集标准化 (1)现状 ●系统孤岛:企业各信息系统(ERP、CRM、SCM、OA、HR) 没有统一的标准,导致交流*髦窒低吵晌桓龈 “孤岛”,相互间没有联系。或者成为一个个“烟囱”, 信息只向上通,没有横向联系。 ●没有规划和标准,一开始可能省事了,但未来到了必须整 合的时候,就会花成倍的精力去处理系统间不兼容问题。 为了整合不得不废弃原有系统重复建设的情况也时有发 生。而这种情况下,组织和人员对原有系统的依赖性和惯 性,更会对新系统的实施形成阻力。
2014-10-10 32

会计软件和服务
9.基础数据采集标准化 (2)要求 ●大型企业、企业集团开展会计信息化工作,应当 注重整体规划,统一技术标准、编码规则和系统 参数,实现各系统的有机整合,消除信息孤岛。 ●其中,技术标准主要是指用于交换的数据格式; 编码规则是指企业对各类业务概念的统一定义, 又称为数据字典(例如会计科目表);系统参数 则是指为完成特定业务处理或者控制功能而需要 自上而下传递的数据。
2014-10-10 33

会计软件和服务
● 企业开展会计信息化工作,应当注重信息系统与 经营环境的契合,通过信息化推动管理模式、组 织架构、业务流程的优化与革新,建立健全适应 信息化工作环境的制度体系。 ●实践证明,决定会计信息化成败的不是“建”而 是“用”。 ●信息系统的建设实施过程,往往也是会计工作变 革的过程。变革的关键是相关部门和岗位的认识 要统一,而最终结果则要以制度的形式来反映和 固化。
2014-10-10 34

企业会计信息化
1.组织和人才保障
● 第二十一条企业应当充分重视会计信息化 工作,加强组织领导和人才培养,不断推 进会计信息化在本企业的应用。 ●企业应当指定专门机构或者岗位负责会计 信息化工作。 ●未设置会计机构和配备会计人员的企业, 由其委托的代理记账机构开展会计信息化 工作。
2014-10-10 35

企业会计信息化
2.企业会计规则信息化规则 ●第二十二条 企业开展会计信息化工作, 应当根据发展目标和实际需要,合理确定 建设内容,避免投资浪费。 ●第二十三条 企业开展会计信息化工作, 应当注重信息系统与经营环境的契合,通 过信息化推动管理模式、组织架构、业务 流程的优化与革新,建立健全适应信息化 工作环境的制度体系。
2014-10-10 36

企业会计信息化
2.企业会计规则信息化规则 ●第二十四条 大型企业、企业集团开展会计信息化工作, 应当注重整体规划,统一技术标准、编码规则和系统参数 ,实现各系统的有机整合,消除信息孤岛。 ●第二十五条 企业配备的会计软件应当符合本规范第二 章要求。 ● 第二十六条 企业配备会计软件,应当根据自身技术 力量以及业务需求,考虑软件功能、安全性、稳定性、响 应速度、可扩展性等要求,合理选择购买、定制开发、购 买与开发相结合等方式。 定制开发包括企业自行开发、委托外部单位开发、企 业与外部单位联合开发。 ●第二十七条 企业通过委托外部单位开发、购买等方式 配备会计软件,应当在有关合同中约定操作培训、软件升 级、故障解决等服务事项,以及软件供应商对企业信息安 全的责任。 2014-10-10 37

企业会计信息化
2.企业会计规则信息化规则 ●第二十八条企业应当促进会计信息系统与业务 信息系统的一体化,通过业务的处理直接驱动会 计记账 ,减少人工操作,提高业务数据与会计数 据的一致性,实现企业内部信息资源共享。

●信息化的趋势之一是不同业务系统的集 成。 ●业务直接驱动的记账的优势:一是提高 效率;二是增进会计核算的及时性;三是 避免人工差错;四是防止舞弊;五是提高 系统间数据一致性。
2014-10-10 38

企业会计信息化
第二十九条 企业应当根据实际情况,开 展本企业信息系统与银行、供应商、客户 等外部单位信息系统的互联,实现外部交 易信息的集中自动处理。

2014-10-10

39

企业会计信息化
●第三十条 企业进行会计信息系统前端系统的建设 和改造,应当安排负责会计信息化工作的专门机 构或者岗位参与,充分考虑会计信息系统的数据 需求。 ●会计是企业经营管理各方面信息汇聚的枢纽,处 于信息流的下游。 ●由于会计系统与业务系统的一体化,业务直接驱 动记账,会计系统与其他系统的界限不再黑白分 明,单纯的会计系统或者业务系统的概念可能已 不存在。
2014-10-10 40

企业会计信息化
●会计信息化专门机构或者岗位对前端系统 建设的参与,重点要把握两个方面:一是 前端系统采集或者生成的信息内容是否满 足会计工作需要;二是前端系统采用的技 术标准、数据字典是否与会计信息系统兼 容。

2014-10-10

41

企业会计信息化
第三十一条 企业应当遵循企业内部控制规 范体系要求,加强对会计信息系统规划、 设计、开发、运行、维护全过程的控制, 将控制过程和控制规则融入会计信息系统, 实现对违反控制规则情况的自动防范和监 控,提高内部控制水*。

2014-10-10

42

企业会计信息化
第三十二条 对于信息系统自动生成、且 具有明晰审核规则的会计凭证,可以将审 核规则嵌入会计软件,由计算机自动审核。 未经自动审核的会计凭证,应当先经人工 审核再进行后续处理。 ●采用自动审核,要把握好两项前提:一是 必须是信息系统自动生成的凭证,包括原 始凭证和记账凭证。二是要有明晰的审核 规则。
2014-10-10 43

企业会计信息化
第三十三条 处于会计核算信息化阶段的 企业,应当结合自身情况,逐步实现资金 管理、资产管理、预算控制、成本管理等 财务管理信息化。 ● 处于财务管理信息化阶段的企业,应当结 合自身情况,逐步实现财务分析、全面预 算管理、风险控制、绩效考核等决策支持 信息化。
2014-10-10 44

企业会计信息化
第三十四条 分公司、子公司数量多、分 布广的大型企业、企业集团应当探索利用 信息技术促进会计工作的集中,逐步建立 财务共享服务中心。 ●实行会计工作集中的企业以及企业分支机 构,应当为外部会计监督机构及时查询和 调阅异地储存的会计资料提供必要条件。

2014-10-10

45

企业会计信息化
3.企业信息化财务管理
(1)财务共享是指企业(集团)将下属单位 相同的财务职能集中,由一个相对独立的 财务机构来行使,即各单位共享一个机构 的财务服务。 ●目前,财富100强企业中,已有超过80%建 立了财务共享服务中心。

2014-10-10

46

2014-10-10

47

2014-10-10

48

企业会计信息化
(2)全球企业财务共享的服务领域主要集中 在应收应付管理、固定资产、总账、差旅 与报销、财务报表、员工薪 酬、资金管理 等交易型业务流程。也有部分企业将内部 审计、预算、计划与分析、财务风险管理 等非交易型业务放入财务共享范围。 (3)财务共享与会计信息化密不可分 ●财务共享带来的标准化问题也需要信息系 统层面的支持,带动信息系统标准化
2014-10-10 49

企业会计信息化
(4)财务共享的优势 ● 一是高效率低成本 ●二是专业化:财务共享将会计核算工作从 企业财务部门中相对剥离,使财务部门有 更多精力关注发挥会计的管理职能 ●三是服务导向。实施财务共享后,财务就 从企业的内部职能部门转变为外部服务供 应商。
2014-10-10 50

企业会计信息化
(5)财务共享带来的异地监管问题 ●一是在注册地办公场所要提供能访问到企 业全部会计资料的终端,供监管机构查询 ●二是要根据注册地监管机构的需要及时调 阅异地储存的纸面会计资料。

2014-10-10

51

企业会计信息化
(6)财务共享带来的跨境监管问题 ●第三十五条 外商投资企业使用的境外投资者指定 的会计软件或者跨国企业集团统一部署的会计软 件,应当符合本规范第二章要求。 ●第三十六条 企业会计信息系统数据服务器的部署 应当符合国家有关规定。数据服务器部署在境外 的,应当在境内保存会计资料备份,备份频率不 得低于每月一次。境内备份的会计资料应当能够 在境外服务器不能正常工作时,独立满足企业开 展会计工作的需要以及外部会计监督的需要。
2014-10-10 52

企业会计信息化
4.企业会计资料保管 ●第三十七条 企业会计资料中对经济业务事项的描 述应当使用中文,可以同时使用外国或者少数民 族文字对照。 ●第三十八条 企业应当建立电子会计资料备份管理 制度,确保会计资料的安全、完整和会计信息系 统的持续、稳定运行。 ●第三十九条 企业不得在非涉密信息系统中存储、 处理和传输涉及国家秘密,关系国家经济信息安 全的电子会计资料;未经有关主管部门批准,不 得将其携带、寄运或者传输至境外。
2014-10-10 53

企业会计信息化
4.企业会计资料保管 ●第四十条 企业内部生成的会计凭证、账簿和辅助性会计 资料,同时满足下列条件的,可以不输出纸面资料 : (一)所记载的事项属于本企业重复发生的日常业务; (二)由企业信息系统自动生成; (三)可及时在企业信息系统中以人类可读形式查询和输出 (四)企业信息系统具有防止相关数据被篡改的有效机制; (五)企业对相关数据建立了电子备份制度,能有效防范自 然灾害、意外事故和人为破坏的影响; (六)企业对电子和纸面会计资料建立了完善的索引体系。
2014-10-10 54

企业会计信息化
4.企业会计资料保管 内部会计资料所记载的事项属于本企业重复发生日 常业务 ●“重复发生”是指在一年内反复发生。 ●“日常”是指在企业的经营循环中可以预期将会 发生的事项。 ●例如:购销业务、固定资产折旧、货币资金收付 ,这些业务比较明显属于重复发生的日常业务 ●利润分配一般是每年进行一次,每次的发生的内 容不完全相同,也不能预期一定会发生,因此不 2014-10-10 55 满足该项条件。

企业会计信息化
电子会计资料的“原生”性 ●所谓“原生”是与“从纸面转换”相对应的。原生会计资 料一般都与重复发生的日常业务相关。例如,对于电信企 业,确认话费收入的分录是由业务结算系统传递数据,会 计软件根据既定业务规则自动生成的,这种情况下的记账 凭证就是原生电子资料。 ●“从纸面转换”的,而不是由信息系统自动生成,这些会 计资料在归档前,应当保留原纸面资料 ●上述“从纸面转换”是指直接转换,如果纸面会计资料转 换为电子资料后,又经过进一步处理,继续转换为其他资 料,则其他资料应当视为“原生”而 非“转换”的。
2014-10-10 56

企业会计信息化
可查询性 ●“及时”是指,电子会计资料应当随时处于“在 线”状态,打开终端设备就可以访问到,而不需 要复杂的技术准备过程。 ●“人类可读”是相对于“计算机可读”而言,它 包括两层含义:一是资 料要以人类可以理解的形 式呈现,而不是一堆计算机代码和纯数据,也就 是说不仅要有数据,还要有能对这些数据进行解 析的应用软件。二是呈现的方式应当符合会计领 域约定俗成的内容和格式,而不是体现特殊业务 逻辑的内容格式。 2014-10-10 57

企业会计信息化
防篡改机制 ●防止篡改是确保会计资料的证据和轨迹价 值的基本要求。 ●有的会计软件提供反结账、反记账、反审 核等各种逆向操作功 能,且没有对操作内 容详细日志记录,这种情况下,如果缺乏 纸面资料制约,企业就可以为所欲为,失 去了会计工作起码的严肃性。
2014-10-10 58

企业会计信息化
备份制度 ●建立电子会计资料的备份制度,是保证会 计资*踩幕疽蟆 ●备份的方法手段很多,包括异地热备份、 磁盘阵列、刻制光盘等

2014-10-10

59

企业会计信息化
建立索引 ●建立会计资料索引体系,目的是保证会计资料的 线索性和相互关联性。无法检索的资料,和没有 资料没什么区别。所谓信息垃圾,就是这个意思 。 ●一是每类会计资料要有系统的编码措施,通过编 码形成各类会计资料间的交叉索引 ●二是通过索引能够找到会计资料 ●三是对电子资料和纸面资料要建立统一的索引体 系
2014-10-10 60

企业会计信息化
外部会计资料 第四十一条 企业获得的需要外部单位或者个人证 明的原始凭证和其他会计资料,同时满足下列条 件的,可以不输出纸面资料 : ●(一)会计资料附有外部单位或者个人的、符合 《中华人民共和国电子签名法》的可靠的电子签 名; ●(二)电子签名经符合《中华人民共和国电子签 名法》的第三方认证; ●(三)满足第四十条第(一)项、第(三)项、 第(五)项和第(六)项规定的条件。
2014-10-10 61

企业会计信息化
外部会计资料的范围 ●外部获取会计资料是指所记载内容需要企 业外部人员或者机构认可的会计资料。这 类资料的范围比较广,主要是原始凭证, 如发票、银行回单等。此外,还包括银行 对账单、购销合同等其他外部获取资料。

2014-10-10

62

企业会计信息化
电子签名 (1)什么是电子签名? ●《电子签名法》第二条,电子签名“是指数据电 文中以电子形式所含、所附用于识别签名人身份 并表明签名人认可其中内容的数据”。该法第十 四条还规定,“可靠的电子签名与手写签名或者 盖章具有同等的法律效力”。 ●事实上,电子签名不仅可以达到纸面签章的效果 ,而且其可靠性是纸面签章以及任何纸面防伪技 术不可比的。
2014-10-10 63

企业会计信息化
●电子签名实例:电子商业汇票是人民银行 主导的一项电子签名应用。目前,相当一 部分商业汇票从出票、承兑、背书到兑付 全程都已实现电子化,整个汇票生命周期 没有任何纸质文件生成。截止2012年10月 底,接入电子商业汇票系统的机构共有338 家,2009年10月28日至2012年10月31日, 电子商业汇票系统处理电子商业汇票业务 总数为2,183,090笔,金额61,449.44亿。 这充分说明了电子签名技术的高可靠。
2014-10-10

64

企业会计信息化
工作规范对电子签名的要求 ●一是电子签名应当是对会计资料进行认可 的外部个人或者机构的,而不是企业自身 的; ●二是电子签名应当是“可靠的”。(经第 三方认证)

2014-10-10

65

企业会计信息化
●根 据《电子签名法》第十三条,可靠的电 子签名必须同时符合以下条件:“(一) 电子签名制作数据用于电子签名时,属于 电子签名人专有;(二)签署时电子签名 制作数据仅由电子签名人控制;(三)签 署后对电子签名的任何改动能够被发现; (四)签署后对数据电文内容和形式的任 何改动能够被发现”。
2014-10-10 66

企业会计信息化
会计资料管理的其他问题 1、会计监督与无纸化 第四十二条 企业会计资料的归档管理, 遵循国家有关会计档案管理的规定。 ●符合条件的企业对会计资料进行无纸化管 理,意味着对企业开展会计监督,包括注 册会计师审计和政府监管机构的检查,都 不能要求企业提供全套纸面会计资料。但 是,企业应当对会计监督工作提供必要的 帮助和支持,对于监督人员需要查阅和输 出的电子资料,包括需要作为证据带走的 电子会计资料,企业仍应当根据要求查询 、打印,必要时进行签章确认。
2014-10-10 67

企业会计信息化
2、电子会计资料的格式 第四十三条 实施企业会计准则通用分类标 准的企业,应当按照有关要求向财政部报 送XBRL财务报告。 ●工作规范所称的电子会计资料,并未限定 其格式。无论其是以数据库、XBRL等结构 化形式存在,还是以HTML、PDF、Excel、 Word等非结构化形式存在,无论其由会计 信息系统管理、还是由专门的档案系统管 理,只要符合工作规范规定的条件,都可 以不输出纸面资料。
2014-10-10

68

企业会计信息化
3、与会计档案管理规定的衔接 ●会计资料的范围比会计档案更广,会计档 案是会计资料,但不是所有会计资料都是 会计档案,只有具有长期保存价值并归档 保存的会计资料属于会计档案。 ●目前,《会计档案管理办法》正在修订中 ,对于会计档案的电子化管理问题,将采 取与工作规范一致的原则。
2014-10-10 69





(一)地方财政部门职责 ●第五条 县级以上地方人民政府财政部门管理本地区企业 会计信息化工作,指导和监督本地区企业开展会计信息化 工作。 1、对企业的监督 ●企业使用会计软件不符合本规范要求的,由财政部门责令 限期改正。限期不改的,财政部门应当予以公示,并将有 关情况通报同级相关部门或其派出机构。 ●工作规范作为一般规范性文件,不能设定行政处罚,而上 位法也未对相关违规行为设定行政处罚,因此工作规范对 于违规行为,主要采取了公示和通报相关部门的处理手段 。
2014-10-10 70





2、对会计软件的监督 ●工作规范根据新的形势,不再采取对会计软件的 准入控制,而是以监督为主的事后管理,体现了 “宽进严管”和转变政府职能的方向。 ● 第四十四条 企业使用会计软件不符合本规范要 求的,由财政部门责令限期改正。限期不改的, 财政部门应当予以公示,并将有关情况通报同级 相关部门或其派出机构。

2014-10-10

71





第四十五条 财政部采取组织同行评议,向用 户企业征求意见等方式对软件供应商提供的会计 软件遵循本规范的情况进行检查。 ●省、自治区、直辖市人民政府财政部门发现 会计软件不符合本规范要求的,应当将有关情况 报财政部。 ●任何单位和个人发现会计软件不符合本规范 要求的,有权向所在地省、自治区、直辖市人民 政府财政部门反映,财政部门应当根据反映开展 调查,并按本条第二款规定处理。
2014-10-10 72





(二)财政部职责 ●第四条 财政部主管全国企业会计信息化工作,主 要职责包括: (一)拟订企业会计信息化发展政策; (二)起草、制定企业会计信息化技术标准; (三)指导和监督企业开展会计信息化工作; (四)规范会计软件功能。

2014-10-10

73





第四十六条 软件供应商提供的会计软件 不符合本规范要求的,财政部可以约谈该 供应商主要负责人,责令限期改正。限期 内未改正的,由财政部予以公示,并将有 关情况通报相关部门。

2014-10-10

74





(三)对企业的检查重点 1、实行会计资料无纸化管理的企业是否 符合规定条件 2、异地核算企业是否具备本地监管条件 3、外商投资企业会计软件是否符合规定

2014-10-10

75





(四)对会计监督的保障 1、符合我国会计准则和账簿格式*惯的 核算功能 2、面向监督的用户操作日志 3、会计软件数据接口标准 4、面向会计监督的用户手册

2014-10-10

76





第四十七条 省、自治区、直辖市人民政府财政部门可 以根据本规范制定本地区具体实施办法。 第四十八条 自本规范施行之日起,《会计核算软件基 本功能规范》(财会字〔1994〕27号)、《会计电算化工 作规范》(财会字〔1996〕17号)不适用于企业及其会计 软件。 第四十九条 本规范自2014年1月6日起施行,1994年6月 30日财政部发布的《商品化会计核算软件评审规则》(财 会字〔1994〕27号)、《777777会计电算化管理办法》( 财会字〔1994〕27号)同时废止。 谢谢大家!

2014-10-10

77


相关推荐

最新更新

猜你喜欢